Применение Единого налога на вмененный доход – довольно распространенная форма территориального налогообложения в нашей стране, способная существенно упростить взаимоотношения с фискальными органами, ведение учета и процедуру начисления и уплаты налогов в бюджеты всех уровней. Он работал только для ограниченного круга видов деятельности и был чрезвычайно популярен в среде малого бизнеса. Но, начиная с 2011 года, в стране упорно муссируются слухи, что его вот-вот отменят.
Вначале депутаты хотели это сделать в 2014-м, заменив механизм принудительным переходом на патенты. Потом в 2012-м приняли ряд поправок, по которым уже в 2018 году от налога планировали избавиться. Но, объективно рассмотрев все «за» и «против», в 2016-м все же передумали, и решили отменить ЕНВД только с 2021 года.
Что ж, как бы там ни было, «сожительствовать» с этим налогом нам еще минимум три года, если конечно, власти опять не сменят вектор своих мыслей на этот счет, поэтому многим предпринимателям, как сложившимся, так и потенциальным, будет чрезвычайно полезно узнать, что в отношении ЕНВД нам готовит 2019 год.
Немного теории
Как известно, на ЕНВД могут перейти субъекты малого бизнеса, занимающиеся розничной торговлей, а также изготовлением и размещением рекламы на ТС и наружной, являющиеся арендодателями земельных участков, на которых размещаются торговые точки и самих торговых точек, а также оказывающие услуги ветеринарного лечения, бытового характера, автотранспортные (вождение, ремонт, техобслуживание, мойка, стоянка), общественного питания, гостиничного сервиса.
Также допускается, что в ряде отдельных случаев обращения региональные власти могут адресно назначать для какого-то предприятия или ИП именно эту форму налогообложения, даже если в перечень указанных категорий они не попадают.
Вычисляется данный налог довольно непросто, зато кроме него и соцвзносов платить больше ничего не надо. Базой налогообложения в данном случае выступает сложная формула, вида:
НБ = БД х ФП х К1 х К2,
где НБ – собственно, искомая налоговая база, БД – базовая доходность, ФП – физический показатель, а К1 – коэффициент-дефлятор (все три параметра устанавливаются федеральным законодательством ежегодно), К2 же – еще один коэффициент, определяемый, исходя из особенностей деятельности, и вот как раз его на региональном уровне власти могут и менять. В целом, для справки, его значение колеблется в пределах 0,005-1.
Для вычисления суммы, подлежащей уплате в бюджет, исчисленная по указанной формуле налоговая база умножается на налоговую ставку (актуальный НК РФ установил ее на уровне 15%) и уменьшается на соцвзносы, после выплаты за соответствующий период сумм в ПФР, ФСС и ФОМС (как за предпринимателя, так и за наемных работников, если они есть). Начисления и выплаты являются поквартальными, и перечисляются средства на счета местных бюджетов. Предприятия на ЕНВД подают отчетность в виде налоговой декларации в соответствующие сроки.
Изменения в налогообложении и администрировании ЕНВД в 2019 году
Как известно, в 2018 году коэффициент-дефлятор поднялся, следовательно, и ЕНВД пришлось вырасти. На протяжении этого периода действовала норма в 1,868, в результате чего по сравнению с 2017 годом сумма налога увеличилась на 3,89%.
Есть мнение, и небезосновательное (опирающееся на так и не принятый в полном объеме план Минэкономразвития), что до 2020 года должны довести его значение до 2,063. И учитывая, что этот прогноз в отношении 2018-го ошибся лишь на 0,114, можно предположить, что в 2019 году наиболее вероятным станет принятие цифры в 1,949, и таким образом налог вырастет еще на 4,34%.
Логика поднятия коэффициента, в принципе, ясна – таким образом, государство пытается учесть инфляцию при осуществлении налогообложения предприятий, налоги для которых не зависят от размера их доходов, то есть от реальных цен рынка. Кто-то может возразить, что в 2017-м К1 не увеличивали, следовательно, может, и в 2019-году пронесет?
Объективно, обольщаться на этот счет вряд ли стоит, так как все кредиты поблажек со стороны государства бизнесу исчерпаны, тем более с внедрением нового механизма вычетов по ККТ для «вмененок», надо же откуда-то брать средства для компенсации такого широкого жеста? Так почему бы не поступить, как в мудрой еврейской притче про дележ горя между всей общиной?
Что же касается упомянутой истерии истории с онлайн-ККТ, на которые так упорно старается пересадить в последние годы государство весь бизнес, воплощая в жизнь доктрину цифровой экономики, так вдохновившую нашу власть, с предпринимателями на ЕНВД поступили, по правде говоря, почти совсем по совести.
Учитывая специфику этого типа бизнеса и понимая, что расходы на такую технику, по сути, ему не потянуть никоим образом, всем, кто решится этим делом обзавестись уже сейчас, позволили платить налог за вычетом 18 тысяч рублей, которые целевым образом были потрачены на покупку ККТ нового образца. Ради этого даже форму декларации поменяли.
Правда, рыночная цена такого аппарата составляет минимум 26 000, но кто сказал, что будет легко? Согласитесь, было бы дико, если бы у нас в стране силой навязывая какие-то нормы бизнесу, его за это же и не обязали бы платить?
Хотя, с другой стороны, момент казни отдалили, по крайней мере, для некоторых. Продлив отсрочку обязательности перехода на онлайн-кассы для ИП на ЕНВД до начала третьего квартала 2019 года…
Зачем был нужен ЕНВД и почему так хотят от него избавиться?
Когда-то ЕНВД внедряли с целью поддержать малый бизнес, вовлечь в процесс максимум желающих и сделать его для них необременительным и прибыльным.
В то же время широчайшие полномочия, данные в отношении этого налога региональным властям, привели к тому, что в ряде городов, областей он сейчас заблокирован вовсе, либо же практикует какие-то урезанные свои формы, а то и экзотические сочетания с какими-то другими местными налогами и сборами, как, например, это происходит в столице и области.
Сам налог, бесспорно, не лишен недостатков, дает простор для массы маневров, активирует всевозможные налоговые и хозяйственные полулегальные лазейки, он чрезвычайно сложен для администрирования и контроля, тем более, что с 2013 года он и вовсе превратился в некое подобие «добровольной выплаты».
Противники его делают упор на все вышеперечисленное, а также на несправедливость взимания одинаковых сумм с совершенно различной доходности бизнесов, а сторонники парируют, что до сих пор ЕНВД остается самым комфортным и выгодным для рядового предпринимателя налогом.
Альтернативу в виде патента, которую так стремится навязать власть, нельзя рассматривать серьезно, ведь мало того, что эта форма налогообложения не позволяет иметь в штате до ста сотрудников, как это было со «вмененкой», там и список видов разрешенной деятельности не просто отличается – он урезан, и значительным образом. УСН же многим попросту невыгоден.
Именно поэтому, скорее всего, и остается до сих пор на том же месте «воз» с ЕНВД – нормальной замены ему придумать пока не могут, по крайней мере, такой, которая бы не вызвала бурю негодования у общественности, но, и пускать на самотек его проблему также считают непозволительным. Хотя, по мнению экспертов, как минимум 2019 год Россия проживет еще с налогом на вмененный доход. Что же будет после? Поживем – увидим…
Видео
[fvplayer id=»2342″]