Несмотря на непростые времена, специалисты Минфина продолжают работу по оптимизации бухгалтерской отчетности. Готовящимся приказом в 6-НДФЛ введут расширенный функционал и модернизированное содержание. Новую форму 6-НДФЛ с внесенными изменениями начнут использовать в 2021 году.
Приказ об обновлении формы 6-НДФЛ
15 октября 2021г. Минюстом был зарегистрирован данный приказ, содержащий новую форму расчета 6-НДФЛ, в который включили сдаваемую в налоговую справку 2-НДФЛ.
До последнего времени отчет 6-НДФЛ формировался раз в квартал, а 2-НДФЛ направлялся в ФНС раз в год. В отчетности 6-НДФЛ были собраны показатели доходов всех физических лиц, а в справке 2-НДФЛ отражены доходы отдельного лица.
Формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с отчетного периода 2021 года теперь заменит единственная форма.
Справки 2-НДФЛ для ФНС отменяются, а данные о доходах сотрудника перейдут в приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которое предстоит актуализировать лишь в годовом отчете.
Приложение содержит почти все значения из актуальной сегодня справки, но реквизиты налогового агента в нем не указываются. В отчет 6-НДФЛ будет включаться необходимое количество листов приложения, заменяющего 2-НДФЛ, по числу сотрудников, получающих доход.
Зачем придумали эти изменения
По завершении подготовительного этапа окончательный вариант документа был принят и утвержден. Как ожидалось, кардинальных изменений и усложнений не будет. Более того, утверждается, что заполнять обновленную форму станет проще. Видоизмененная отчетность, по идее, должна облегчить работу бухгалтеров (и, возможно, работников налоговой службы). Теперь будет не нужно первым сдавать, а вторым обрабатывать два отдельных документа. Их сменит утвержденный гибридный отчет о доходах 6-НДФЛ+2-НДФЛ.
Новая форма 6-НДФЛ с 2021 года
Плюс к основополагающему нововведению – добавление функционала, заменяющего справку 2-НДФЛ. В новой форме 6-НДФЛ переименовываются разделы, а также появляются и исключаются опции:
- раздел 1, именовавшийся «Обобщенные показатели», переименован в «Данные об обязательствах налогового агента», а раздел 2, имевший наименование «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» переименован в «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
- в разделе 1 указываются перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ со сроком возврата, а разделе 2 – сумма доходов, начисленных и фактически выплаченных физическим лицам, а также суммы удержанного, не удержанного и возвращенного налогов;
- из раздела 2 убрали строку 100, в которой записывалась дата полученного дохода и строку 130 с суммой дохода;
- добавили суммы и даты возвращенного налога физическим лицам, записи для отображения сведений за прошлые налоговые периоды и записи об излишне удержанном налоговым агентом НДФЛ;
- не будут указываться даты фактического получения дохода и удержания налога.
Скачать новую форму 6-НДФЛ с 2021 года.
Правила заполнения
В документе 6-НДФЛ имеются титульный лист и листы с разделами 1 и 2. На титульном листе указываются цифровые коды, номер корректировки (если есть), налоговый период, информация о налоговом органе, название налогового агента, заверенные данные представителя налогового агента, количество листов в документе. Затем заполняются строки разделов 1 и 2.
Заполнение Раздела 1
Вписать классификаторы (строки 010, 020):
- код по ОКТМО;
- код бюджетной классификации (КБК).
Указать сумму налога на доходы физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода (строки 030-032):
- записать сумму налога на доходы всех физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода;
- вписать дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ и общую сумму удержанного и перечисленного в указанную дату налога.
Указать сумму налога физлиц, возвращенную в последние три месяца отчетного периода (строки 040-042):
- записать общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам за три последних месяца отчетного периода;
- отобразить дату, когда налоговый агент произвел возврат налога налогоплательщикам и сумму налога, возвращенную налогоплательщикам в указанную дату.
Заполнение Раздела 2
Данные, заполняемые в Разделе 2 нового образца, во многом идентичны данным в Разделе 1 актуального варианта отчета. В модернизированном документе надлежит указать (строки 110, 160):
- обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода (фактически выплаченного) с начала налогового периода;
- данные за текущий налоговый период и за прошлые налоговые периоды по всем физическим лицам – суммы начисленного/фактически выплаченного дохода.
Предоставление 6-НДФЛ по периодам (сроки)
Направить налоговикам заключительный расчет 6-НДФЛ за 2020 год надлежит до первого числа третьего месяца будущего года (включительно). Квартальные расчеты направляются в подразделение ФНС не позже крайнего числа месяца, последнего в квартале. Это будут числа: 30.04 – в первом квартале, 31.07 – за два квартала, 31.10 – за три и 01.03 нужно направлять в инспекцию годовой отчет.
Возможные трудности при заполнении
Даже после завершения процесса разработки проекта остались неясными отдельные вопросы. Так, в тридцатой строке записана обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода. Рассматриваемая сумма – удержанная за эти месяцы? Или сумма в течении этих месяцев? Неясно.
Представим, что излишек удержанного налога вернули служащему, или налог был удержан, но его еще не перечислили. Какова сумма, записываемая в тридцатой строке? Не совсем понятно. Или: заполняется 6-НДФЛ за первый квартал. Служащему начисляют заработок за март, а в следующем месяце его должны выплатить. Нужно ли бухгалтеру в первый квартальный отчет включать эту зарплату?
Иногда имеют место и другие ошибки. В частности, могут некорректно заполняться значения классификаторов. Эти и другие возможные неточности и нестыковки еще требуют доработок и разъяснений. ФНС регулярно направляет сопроводительные письма о правильном заполнении отчетов.
Какую справку будут выдавать на руки
В сегодняшней практике формируются справки 2-НДФЛ в двух вариантах: для налоговой (п. 2 ст. 230 НК РФ) и для служащего (п. 3 ст. 230).
Возникает вопрос: какой документ следует выдавать, когда новая форма 6-НДФЛ станет актуальной, на руки служащему для подтверждения его доходов? Здесь все просто: исчезновения 2-НДФЛ для предоставления персоналу компании не планируется. Бухгалтеры, как и раньше, по требованию продолжат выдавать справки 2-НДФЛ служащим предприятия. Изменится форма, выдаваемая на руки, незначительно.
Приложение содержит четыре раздела, соответственно, с информацией о физическом лице – получателе дохода, общими суммами дохода и налога по итогам налогового периода, стандартными, социальными и имущественными налоговыми вычетами, а также суммой дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом. Указываются также сведения о доходах и вычетах по месяцам.
Правила при работе с новой формой 6-НДФЛ приводятся в тексте приложений к приказу. Следует иметь в виду, что на разных сайтах иногда приводятся различные варианты отчета, поэтому скачивать перспективную форму 6-НДФЛ лучше всего с официальной страницы проекта.
Приказ Минфина, доработанный и дополненный по результатам обсуждения, начнет действовать с первого января 2021 года.