С 1 января 2021 года вступил в силу ряд изменений налогового законодательства, в том числе касающихся новых налогов. Россиянам нужно быть готовым как к новым платежам, так и к повышению ставок по принятым ранее.
Изменения по ставке НДФЛ
В 2021 году в России действует новый подход к расчету НДФЛ с применением двухступенчатой шкалы. Он пришел на замену единой ставке подоходного налога 13% для всех граждан. Соответствующие изменения отражены в ст. 224 НК РФ. По свежей информации для большинства россиян ставка останется на прежнем уровне. А для тех, чей заработок за год составляет от 5 млн руб., НДФЛ будет равен 650 тыс. руб. плюс 15% от сумы превышения.
При этом будут учитываться доходы, получаемые:
- в качестве оплаты труда;
- от предпринимательской деятельности;
- в виде дивидендов;
- от продажи облигаций и ценных бумаг;
- из-за рубежа.
Для 5-миллионного лимита не будут учитываться разовые или нерегулярные доходы: от продажи личного имущества (например, недвижимости или долей в ней), по пенсионным выплатам, платежам по договорам страхования, а также в виде стоимости полученного в дар имущества.
Налогообложение вкладов
В 2021 году для физических лиц вводится налогообложение доходов по банковским вкладам. Речь идет не о сумме, хранящейся на счете, а о процентах, начисляемых банком. Для них ставка НДФЛ будет 13%. При этом для нового налога предусмотрена сумма необлагаемого процентного дохода, который рассчитывается по формуле:
1 млн руб. * ключевая ставка ЦБ
На 01.01.2021 ставка ЦБ установлена 4,25%, соответственно необлагаемый минимум составляет 42 500 руб. То есть из полученной суммы процентов будет вычитаться указанная сумма, а на остаток – начисляться 13% НДФЛ.
Пример: У Иванова В. есть депозит на 1,5 млн руб. со ставкой 4,5% годовых. Соответственно за год он зарабатывает по нему 67 500 руб., а налог к уплате составляет (67 500- 42 500) * 13% = 3 250 руб.
Ранее налогообложение касалось доходов только по тем депозитам, для которых процентная ставка была выше ключевой ставки ЦБ минимум на 5 или 9 процентных пунктов (для рублевых и валютных вкладов соответственно). На рынке такие предложения отсутствовали, поэтому фактически налог не уплачивался.
При расчете НДФЛ будут учитываться следующие моменты:
- Для валютных счетов доход пересчитают в рубли на день его фактического получения по официальному курсу Центробанка.
- Если при наличии нескольких вкладов в разных банках общая сумма получаемых процентов по ним будет превышать необлагаемый минимум, НДФЛ все равно будет начислен. То есть нет смысла вкладывать деньги в разные банки исключительно ради ухода от налога.
- Налогообложение не распространяется на проценты, получаемые с депозитов в национальной валюте со ставкой до 1% (в т. ч. текущих зарплатных счетов) и по эскроу-счетам (где замораживаются средства граждан до окончания строительства).
Новый порядок коснется только процентов, начисленных банками в 2021 году, соответственно налог по ним будет уплачиваться только в 2022 году (до 01.12.2022). Гражданам не придется ничего рассчитывать самостоятельно. ФНС проведет все расчеты на основании предоставляемых банками сведений и направит уведомление на оплату.
Отмена льгот
Еще одно нововведение с 2021 года – отмена налоговых льгот для некоторых видов облигаций:
- ОФЗ и облигации региональных и муниципальных органов власти;
- российские корпоративные рублевые облигации, выпущенные после 01.01.2017, если купонный доход по ним не превышает ставку рефинансирования на 5%.
Таким образом, с 2021 года налогообложение коснется всех купонов любых облигаций. Удерживать их будут по-прежнему брокеры. Ставка составит 13% или 15% для резидентов (в зависимости от суммы заработка) и 30% для нерезидентов РФ.
Изменения для ИП
Новые налоги исключительно для ИП в 2021 году не предусмотрены. Но вводится ряд изменений в сфере налогообложения и отчетности.
Обновление лимитов для УСН
С 2021 года для возможности использования «упрощенки» действуют другие условия.
Таблица обновлённых лимитов для УСН
| Ограничение по доходу | Среднесписочная численность персонала | Условия налогообложения |
|---|---|---|
| Максимум 154,8 млн руб. | До 100 человек | Действуют основные или пониженные ставки (в зависимости от региона), но не более 6% для объекта «Доходы» или 15% для объекта «Доходы – расходы». |
| 154,8-200 млн руб. | 100-130 человек персонала | Действуют повышенные ставки налога: до 8% для объекта «Доходы» и до 20% для объекта «Доходы – расходы». |
Новый отчет
По итогам 2020 года всем ИП предстоит сдать новый отчет в Росстат в рамках процедуры сплошного статистического наблюдения. Для него предусмотрена форма №1-предприниматель, порядок заполнения которой утвержден приказом Росстата № 469 от 17.08.2020. Сдать его можно на бумаге или посредством защищенных каналов связи (при наличии ЭЦП). Главное – успеть до 1 апреля 2021 года. В случае нарушения сроков или непредоставления отчета предусмотрена ответственность по ст. 13.19 КоАП РФ с минимальным штрафом 10 000 руб.
Порядок уплаты налогов
С 1 января 2021 года при заполнении платежных поручений для уплаты налогов, страховых взносов и других бюджетных платежей нужно учитывать два изменения:
- Использовать обновленные реквизиты территориальных отделений Федерального казначейства.
- Указывать новый обязательный реквизит – номер счета банка получателя платежа, входящий в состав единого казначейского счета (поле 15).
При этом до 30 апреля 2021 года действует переходный период: поручения можно заполнять по-старому. С 1 мая важно учитывать новые правила, иначе появляется риск нарушить сроки уплаты налогов, а значит – получить пени и штрафы.